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Apreciado cliente,

El pasado 19 de Octubre de 2018 les enviamos la circular número 16/18 («CAMBIO DE CRITERIO TRIBUNAL SUPREMO EN LAS ESCRITURAS DE CONSTITUCIÓN DE HIPOTECA»), en relación al cambio de criterio del Tribunal Supremo en las escrituras de constitución de hipoteca, pues en su Sentencia de fecha 16 de octubre de 2018 dicho Tribunal declaró que era el acreedor hipotecario (banco) quién debía satisfacer el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados y no el cliente.

El mismo viernes 19 de octubre, y tras haberles enviado nuestra circular, sorprendentemente el Presidente de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo emitió una nota informativa en virtud de la cual señalaba que, DADO QUE LA SENTENCIA EMITIDA SUPONE UN GIRO RADICAL EN EL CRITERIO JURISPRUDENCIAL HASTA AHORA SUSTENTADO Y HABIDA CUENTA DE SU ENORME REPERCUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL, SE DEJAN SIN EFECTO TODOS LOS SEÑALAMIENTOS SOBRE RECURSOS DE CASACIÓN PENDIENTES CON UN OBJETO SIMILAR Y AVOCA AL PLENO DE LA SALA (formado por 31 magistrados) EL CONOCIMIENTO DE ALGUNO DE DICHOS RECURSOS PENDIENTES, A FIN DE QUE DECIDAN SI DICHO GIRO JURISPRUDENCIAL DEBE SER O NO CONFIRMADO.

En consecuencia, hay que esperar a que el Alto Tribunal decida finalmente sobre quién sea el sujeto pasivo obligado al pago del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, en las escrituras de constitución de préstamo hipotecario: si es el banco o es el prestatario (particular o entidad). No obstante, si usted o su empresa han formalizado una escritura de este tipo en el año 2014, le recomendamos que se ponga en contacto con nosotros a los efectos de presentar una solicitud de devolución de ingresos indebidos con la finalidad de interrumpir la prescripción.

Cordialmente,

Irma Riera.

Apreciado cliente,

El pasado 16 de Octubre de 2018, el Tribunal Supremo modificó su criterio en relación a quién debe satisfacer el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en las escrituras de constitución de un préstamo con garantía hipotecaria. En esta Sentencia el Alto Tribunal afirma que, en estos casos, es el acreedor hipotecario (banco) el que debe satisfacer el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados y no el prestatario. Asimismo, anula el artículo 68.2 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (RD 828/1995, de 25 de mayo) por cuando la expresión que contiene “cuando se trate de escrituras de constitución de préstamo con garantía se considerará adquirente al prestatario” es contraria a la Ley.

En virtud de dicha sentencia todas aquellas personas y entidades que en los últimos 4 años hayan formalizado una escritura de constitución de hipoteca y en el modelo de liquidación del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (Mod. 600) se les haya consignado como sujetos pasivos a efectos del citado impuesto, podrán solicitar de la Administración Tributaria la devolución de ingresos indebidos.

En caso que la escritura de hipoteca se hubiera otorgado en fecha anterior a esos 4 años, existen otras vías de reclamación.

En el caso de que usted haya formalizado una escritura de este tipo y desee que analicemos su caso concreto, necesitamos copia de la escritura de constitución de hipoteca y de los justificantes de pago del Impuesto.

Cordialmente,

Irma Riera.

Apreciado cliente,

El pasado 3 de Octubre de 2018, el Tribunal Supremo, ha resuelto que las prestaciones públicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dado que considera que dichas prestaciones se incluyen en el supuesto previsto en el artículo 7.h de la Ley de IRPF, cuando establece que “igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad”.

Dicha sentencia, afecta a todos los contribuyentes, tanto padres como madres, que percibieron prestación pública por maternidad sujeta al IRPF en los últimos 4 años, por lo que pueden reclamar las cantidades indebidamente satisfechas.

En el caso de que usted haya recibido prestación por maternidad de la Seguridad Social durante los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017, y desee que analicemos si procede o no la devolución, quedamos a su entera disposición.

Cordialmente, Irma Riera

HASTA EL 22 DE OCTUBRE

[bartag instance=»RETENCIONES»]

MES DE SEPTIEMBRE:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo y de actividades económicas (1)
• Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta por renta o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos (2)
• Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta por determinados rendimientos del capital mobiliario (2)
• Modelo 124: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas y rendimientos del capital mobiliario derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier tipo de activo representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

TERCER TRIMESTRE 2018:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo y de actividades económicas (1)
• Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta por renta o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos (2)
• Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta por determinados rendimientos del capital mobiliario (2)
• Modelo 124: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas y rendimientos del capital mobiliario derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier tipo de activo representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

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[bartag instance=»IVA»]

MES DE SEPTIEMBRE:

• Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Declaración mensual (3)
• Modelo 380: IVA en operaciones asimiladas a las importaciones.
• Modelo 340: Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC.

TERCER TRIMESTRE 2018:

• Modelo 303: Autoliquidación trimestral IVA.
• Modelo 309: Declaración-liquidación no periódica.
• Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Declaración trimestral (3)
• Modelo 380: IVA en operaciones asimiladas a las importaciones.
• Modelo 308: Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia y sujetos pasivos ocaisonales (Tax Free) (4)

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[bartag instance=»PAGOS FRACCIONADOS (IRPF/IS)»]

RENTA. TERCER TRIMESTRE 2018:

• Modelo 130: Pagos fraccionados Renta – Estimación directa.
• Modelo 131: Pagos fraccionados Renta – Estimación Objetiva (módulos).

SOCIEDADES. EJERCICIO EN CURSO 2018:

• Modelo 202: Pagos fraccionados Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) – Régimen General.
• Modelo 222: Pagos fraccionados Impuesto sobre Sociedades – Régimen de consolidación fiscal.

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HASTA EL 30 DE OCTUBRE

[bartag instance=»IVA»]

MES DE SEPTIEMBRE:

• Modelo 303: Autoliquidación mensual IVA.
• Modelo 322: Grupos Entidades en IVA. Modelo Individual. Declaración Mensual.
• Modelo 353: Grupos de entidades en IVA. Modelo agregado. Declaración Mensual.

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A TENER EN CUENTA1.- ANTES DEL 15 DE OCTUBREEn el caso de que se quiera domiciliar el I.V.A. y/o Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, el plazo acaba el día 15 de octubre.

NOTAS

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(1) Cuando no se disponga de personal empleado y sólo se satisfagan rendimientos de actividades económicas no procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(2) No procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(3) La declaración tendrá carácter MENSUAL, salvo cuando el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarios no supere el umbral de 50.000,00 euros ni en el trimestre en curso ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, en cuyo caso será TRIMESTRAL., se superan los 50.000,00 euros, la periodicidad será mensual. En el mes en que se supere el límite de los 50.000,00 euros deberá presentarse declaración MENSUAL o BIMENSUAL.

(4) La autoliquidación se presentará por aquellos sujetos pasivos en recargo de equivalencia que efectivamente hayan realizado devoluciones a exportadores en régimen de viajeros (Tax Free).

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Apreciado cliente,

Nos ponemos en contacto con usted para informarle que, a partir del 1 de Octubre de 2018, los autónomos tendrán la obligación de realizar sus trámites con la Seguridad Social por vía electrónica, incluida la recepción y firma de notificaciones.

Esta nueva obligación viene impuesta por la Orden Ministerial ESS/214/2018, de 1 de marzo, y afecta a los siguientes colectivos:

• Trabajadores autónomos por cuenta propia o autónoma.
• Trabajadores del Sistema Especial de Trabajadores agrarios (SETA).
• Trabajadores del grupo I del Régimen Especial de Trabajadores del Mar.

La Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) dispone de dos canales electrónicos a través de los cuales el trabajador autónomo podrá realizar sus gestiones:

1. Sistema RED, a través del cual, se asigna a un autorizado RED que actuará en representación del trabajador autónomo.
2. La Sede Electrónica de la Seguridad Social (SEDESS), donde el trabajador autónomo puede realizar directamente sus trámites con la TGSS. Para ello necesitará alguno de los siguientes sistemas de autentificación admitidos:
   1. Certificado electrónico.
   2. DNI electrónico
   3. Sistema Cl@ve.

Por todo ello, ponemos en su conocimiento la normativa a fin de que si desean que nuestro despacho se encargue de los trámites para la obtención de su certificado digital, se pongan en contacto con nosotros.

Para cualquier cuestión al respecto, rogamos contacten con Irma Riera, al tel. 971.21.46.16

Cordialmente,

Irma Riera

Apreciado cliente,

El pasado 4 de Septiembre de 2018 se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 11/2018, de 31 de Agosto, de transposición de directiva de la Unión Europea en materia de prevención de blanqueo de capitales.

Entre las medidas adoptadas, que modifican la Ley 10/2010 de prevención de blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo, destaca la siguiente modificación:

Las personas físicas o jurídicas que comercien profesionalmente con bienes, y que realicen transacciones por importes comprendidos entre 10.000 y 15.000 euros, donde los cobros o pagos se efectúen en efectivo por personas físicas no residentes, quedarán obligados al cumplimiento de las siguientes medidas de prevención de blanqueo de capitales, establecidas en los artículos 3, 17, 18, 19, 21, 24 y 25 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo:

• Identificación y comprobación mediante documentos fehacientes de la identidad de cuantas personas físicas o jurídicas pretendan establecer relaciones de negocios.
• Analizar, mediante la implantación de medidas en control interno, aquellas operaciones, con independencia de su cuantía, que, por su naturaleza, puedan estar relacionadas con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.
• Comunicar al Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias, cualquier hecho u operación, incluso en mera tentativa, respecto al que, tras el análisis anterior, exista indicio o certeza de que está relacionado con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.
• En caso de tener indicio o certeza de que la operación está relacionado con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, el sujeto pasivo deberá abstenerse en ejecutarla. En caso de que dicha abstención no sea posible, se deberá comunicar al Servicio Ejecutivo de la Comisión.
• Los sujetos obligados deberán facilitar la documentación e información que la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias o sus órganos de apoyo les requieran para el ejercicio de sus competencias.
• Los sujetos pasivos y sus directivos o empleados no podrán revelar al cliente ni a terceros que se ha comunicado información al Servicio Ejecutivo de la Comisión, o que se está examinando alguna operación.
• Los sujetos pasivos conservarán durante 10 años la documentación analizada. Transcurridos cinco años desde la terminación de la relación de negocios o la ejecución de la operación ocasional, la documentación será accesible únicamente para los órganos de control interno del sujeto pasivo, y en su caso, los encargados de la defensa legal.

Dicha modificación entró en vigor el mismo día de su publicación en el BOE, 4 de Septiembre de 2018.

Para cualquier cuestión al respecto, rogamos contacten con Irma Riera, al tel.971.21.46.16

Cordialmente, Irma Riera

1. Modelo 360 – Solicitudes de devolución del IVA soportado en otros Estados miembros

Si es empresario o profesional y está establecido en España, podrá solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en otros países pertenecientes a la Unión Europea.

Además, también utilizarán este formulario los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, para solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios en el resto de España.

• PLAZO DE PRESENTACIÓN

El plazo para la presentación de la solicitud se iniciará el día siguiente al final de cada trimestre natural o de cada año natural y concluirá el 30 de septiembre de 2018 para solicitar la devolución de las cuotas soportadas en 2017.

• FORMA DE PRESENTACIÓN

La presentación se realizará mediante el modelo 360 y se efectuará obligatoriamente por vía telemática en la dirección electrónica www.agenciatributaria.es.

2. Modelo D-4 – Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión en sociedades españolas con participación extranjera en su capital y sucursales

Presentarán al Registro de Inversiones la Memoria anual las sociedades españolas con capital o fondos propios superiores a 3.005.060,52 euros cuando la participación total de no residentes sea igual o superior al 50% del capital o si un solo inversor no residente tiene una participación igual o superior al 10% del capital o del total de los derechos de voto.

Además, también la presentarán las sociedades españolas dominantes de un grupo independientemente de su cifra de capital social o fondos propios cuando la participación total de no residentes sea igual o superior al 50% del capital o si un solo inversor no residente tiene una participación igual o superior al 10% del capital o del total de los derechos de voto.

Las sucursales en España de empresas extranjeras presentarán la Memoria anual cualquiera que sea su cifra de capital o fondos propios.

• PLAZO DE PRESENTACIÓN

La Memoria se presentará en el plazo máximo de 9 meses a contar desde el cierre del ejercicio al que se refiere. En consecuencia, la Memoria correspondiente a 2017 se deberá presentar antes del 30 de septiembre de 2018.

• DOCUMENTACIÓN A APORTAR CON EL MODELO D-4

Se deberá aportar junto con el modelo D-4 copia de las cuentas anuales o de la declaración del Impuesto sobre Sociedades de la empresa declarante. No será necesaria la presentación de esta copia en caso de que, el declarante, haya cumplimentado el casillero 9 autorizando el acceso a los datos del Impuesto sobre Sociedades, correspondiente al ejercicio declarado, presentado ante la AEAT o ante otras Administraciones Tributarias legalmente competentes.

No obstante, se le podría requerir esta información si la Subdirección de Comercio Internacional de Servicios e Inversiones lo considerara necesario.

Si la empresa declarante consolida con sus filiales en España adjuntará, además y en todo caso, copia de las cuentas consolidadas del grupo o del Grupo fiscal consolidado.

3. Modelo D-8 – Memoria anual relativa al desarrollo de la inversión española en empresas extranjeras

Presentarán al Registro de Inversiones la Memoria anual los inversores residentes para las inversiones en sociedades extranjeras cuyo patrimonio neto sea superior a 1.502.530,27 euros, o su contravalor en la moneda en la que esté expresado el balance, y la participación del inversor en el capital o en el total de los derechos de voto sea igual o superior al 10%.

Además, también se presentará para las inversiones en sociedades extranjeras cuya actividad sea la tenencia de participaciones en el capital de otras sociedades, cualquiera que sea la cuantía de la inversión.

Los titulares de sucursales en el extranjero presentarán Memoria anual cualquiera que sea la cuantía de la inversión.

• PLAZO DE PRESENTACIÓN

La Memoria de 2017 se presentará antes del 30 de septiembre de 2018.

• DOCUMENTACIÓN A APORTAR CON EL MODELO D-8

Se deberá aportar copia de las cuentas anuales de la sociedad extranjera (Balance, cuenta de resultados y sus anexos o notas complementarias) del ejercicio correspondiente y de sus participadas.

En caso de que estén en un idioma extranjero diferente al inglés o francés, se presentará una traducción de las mismas.

Solo se admitirán las cuentas consolidadas de la sociedad extranjera cuando ella y sus participadas pertenezcan al mismo país y consoliden en él. En este caso se presentará el balance de cuentas consolidadas, no siendo necesaria la presentación de cada uno de los balances de las empresas participadas.

HASTA EL 20 DE SEPTIEMBRE

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MES DE AGOSTO:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo y de actividades económicas (1)
• Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta por renta o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos (2)
• Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta por determinados rendimientos del capital mobiliario (2)
• Modelo 124: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas y rendimientos del capital mobiliario derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier tipo de activo representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

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[bartag instance=»IVA»]

MES DE JULIO:

• Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Declaración mensual (3).

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[bartag instance=»IVA»]

MES DE AGOSTO:

• Modelo 340: Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IGIC.
• Modelo 380: IVA en operaciones asimiladas a las importaciones.
• Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Declaración mensual (3).

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[bartag instance=»ECOTASA»]

INGRESO A CUENTA 2018:

• Modelo 702: Ingreso a cuenta. Impuesto sobre Estancias Turísticas. Estimación Objetiva. (Excepto vivienda vacacional y campings).

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HASTA EL 1 DE OCTUBRE

[bartag instance=»IVA»]

MES DE AGOSTO:

• Modelo 303: Autoliquidación mensual IVA.
• Modelo 322: Grupos Entidades en IVA. Modelo Individual. Declaración Mensual.
• Modelo 353: Grupos de entidades en IVA. Modelo agregado. Declaración Mensual.

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NOTAS

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(1) Cuando no se disponga de personal empleado y sólo se satisfagan rendimientos de actividades económicas no procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(2) No procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(3) La declaración tendrá carácter MENSUAL, salvo cuando el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarios no supere el umbral de 50.000,00 euros ni en el trimestre en curso ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, en cuyo caso será TRIMESTRAL., se superan los 50.000,00 euros, la periodicidad será mensual. En el mes en que se supere el límite de los 50.000,00 euros deberá presentarse declaración MENSUAL o BIMENSUAL.

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HASTA EL 21 DE AGOSTO

[bartag instance=»RETENCIONES»]

MES DE JULIO:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo y de actividades económicas (1)
• Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta por renta o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos (2)
• Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta por determinados rendimientos del capital mobiliario (2)
• Modelo 124: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas y rendimientos del capital mobiliario derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier tipo de activo representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.

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[bartag instance=»IVA»]

MES DE JULIO:

• Modelo 340: Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro de IVA.
• Modelo 380: IVA en operaciones asimiladas a las importaciones.

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HASTA EL 30 DE AGOSTO

[bartag instance=»IVA»]

• Modelo 303: Autoliquidación mensual IVA.
• Modelo 322: Grupos Entidades en IVA. Modelo Individual. Declaración Mensual.
• Modelo 353: Grupos de entidades en IVA. Modelo agregado. Declaración Mensual.

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HASTA EL 31 DE AGOSTO

[bartag instance=»IVA»]

MES DE JULIO:

• Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Declaración mensual (3). El plazo de esta declaración finaliza el 20 de septiembre.

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NOTAS

[bartag instance=»»]

(1) Cuando no se disponga de personal empleado y sólo se satisfagan rendimientos de actividades económicas no procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(2) No procederá la presentación de declaración negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el período de declaración, rentas sometidas a retención. En este caso, es preciso presentar declaración de baja de esta obligación fiscal, para evitar requerimientos.

(3) La declaración tendrá carácter MENSUAL, salvo cuando el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarios no supere el umbral de 50.000,00 euros ni en el trimestre en curso ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, en cuyo caso será TRIMESTRAL., se superan los 50.000,00 euros, la periodicidad será mensual. En el mes en que se supere el límite de los 50.000,00 euros deberá presentarse declaración MENSUAL o BIMENSUAL.

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Apreciado cliente,

Tal y como le adelantamos hace unos días, el pasado 4 de Julio de 2018 se publicó en el BOE la Ley 6/2018, de 3 de Julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.

Conforme a lo dispuesto en la Disposición final trigésimo primera de la Ley, la misma entrará en vigor el día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.

En el ámbito tributario la Ley de Presupuestos incorpora diversas medidas, entre las que cabe destacar las siguientes:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

• Se modifica la reducción por obtención de rendimientos del trabajo con efectos 5 de Julio de 2018.

Dicha reducción se aplicará a los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros (antes 14.450 euros) siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superior a 6.500 euros.

Las nuevas cuantías de reducción son las siguientes:

1. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales (antes el límite era 11.250 euros y la reducción aplicable 3.700 euros anuales).
2. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales (antes para contribuyente con rentas comprendidas entre 11.250 y 14.450 euros, la reducción era de 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales).

Se añade una disposición adicional que determina la forma de calcular la reducción por rendimientos del trabajo y el tipo de retención sobre rendimientos del trabajo aplicable a partir del 5 de Julio de 2018 y así como la forma de regularizar éste último cuando proceda. Generalmente estos cálculos se los realizará su asesor laboral. Para cualquier duda al respecto, quedamos a su disposición.

Asimismo, se aprueban los límites cuantitativos excluyentes de la obligación de retener:

• Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

Con efectos 1 de enero de 2018, se eleva el porcentaje de la deducción al 60 por ciento (con anterioridad el porcentaje era el 50 por ciento).

Por ello, se adapta el sistema de retenciones aplicando el nuevo porcentaje del 60 por ciento y tengan derecho a dicha deducción, y se abonen a partir del 5 de julio.

• Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

Con efectos 1 de enero de 2018, los contribuyente podrán deducirse el 30 por ciento (antes el 20 por ciento) de las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos.

La base máxima de deducción será de 60.000 euros anuales (antes 50.000 euros), y estará formada por el valor de adquisición de las acciones y participaciones suscritas.

• Deducción por maternidad.

Con efectos 1 de enero de 2018, se incrementa en 1.000 euros adicionales la deducción por maternidad, cuando el contribuyente que tenga derecho a ésta satisfaga gastos de custodia en guardería o centros de educación infantil autorizados por hijo menor de tres años.

El incremento de la deducción tendrá como límite para cada hijo:

1. Las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad social y Mutualidades devengadas en cada periodo impositivo con posterioridad al nacimiento o adopción.
2. El importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en cada periodo impositivo a la guardería o centro educativo en relación con ese hijo.

No se podrá solicitar el abono anticipado de este incremento de la deducción por maternidad.

• Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.

Con efectos 5 de julio de 2018, se incrementa el importe de la deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, regulada en el artículo 81.bis de la Ley de IRPF, hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa que exceda del número mínimo de hijos exigidos para adquirir dicha condición.

Además, se incluye un nuevo supuesto al que será aplicable la deducción: por el cónyuge separado legalmente con discapacidad hasta 1.200 euros anuales, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere derecho a las deducciones por descendiente con discapacidad o ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo.

• Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la unión Europea o del EEE.  

Con efectos 1 de enero 2018, se introduce una nueva deducción sobre la cuota a favor de aquellos contribuyentes cuyos restantes miembros de la unidad familiar residan en otro Estado miembro de la UE o del EEE, lo que les impide presentar declaración conjunta. Mediante esta deducción se equipara la cuota a pagar a la que hubiera sido soportada en el caso de que todos los miembros de la unidad familiar hubieran sido residentes fiscales en España.

• Obligación de declarar.

Dentro del límite conjunto de 1.000 euros, excluyente de la obligación de declarar, se incluyen también las demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.

El límite excluyente de la obligación de declarar en caso de percibir rendimientos del trabajo que procedan de más de un pagador, pensiones compensatorias o anualidades por alimentos no exentas, se eleva a 14.000 euros (con anterioridad el límite era de 12.000 euros).

• Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.

Con efectos desde 5 de julio de 2018, se modifican las cuantías exentas de este gravamen:

– En el ejercicio 2018, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 10.000 euros.

– En el ejercicio 2019, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.

– En el ejercicio 2020 y posteriores, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 euros.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• Reducción por rentas procedentes de determinados activos intangibles: Patent Box

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, y a fin de adaptar la normativas a los acuerdos Europeos respecto a los regímenes conocidos como “patent box”, se delimita que las rentas positivas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos, legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo, tendrán derecho a una reducción en la base imponible.

• Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales, y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

Se establecen nuevas obligaciones para aquellos productores que se acojan a este incentivo fiscal.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Exenciones interiores. Servicios prestados por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas Agrupaciones de Interés Económico (AIEs) a sus miembros.

Con efectos 1 de enero de 2019, solo resultarán exentos los servicios prestados directamente por uniones, agrupaciones o entidades autónomas a sus miembros, cuando estos se traten de entidades que desarrollen actividades de interés general (asistencia sanitaria, social o educación, entre otras).

• Exenciones en las exportaciones de bienes.

Con efectos 5 de julio de 2018, el reembolso del IVA a viajeros con residencia fuera de la Comunidad se efectuará cualquiera que sea el importe de la factura, desapareciendo el requisito de que dicho importe deba superar los 90 euros.

• Tipo reducido. Salas Cinematográficas.

Con efectos 5 de Julio de 2018, se ha reducido el tipo impositivo del IVA del 21% al 10% aplicable a la entrada a salas cinematográficas.

• Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones.

Con efectos 5 de Julio de 2018, se incorpora la doctrina de la DGT sobre la aplicación de la exención prevista para los transportes de viajeros y sus equipajes por vía aérea procedentes de o con destino a un aeropuerto situado fuera del ámbito espacial del impuesto, a los vuelos de conexión cuando estén amparados por un único título de transporte.

Por ejemplo, un vuelo Madrid-Barcelona conexión con un vuelo Barcelona-París, estará exento si ambos vuelos se documentan en un único título de transporte.

• Servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión.

Con efectos 1 de enero de 2019, se reducen las cargas administrativas y tributarias para las pequeñas empresas establecidas en un único Estado miembro, que ocasionalmente prestan servicios a consumidores finales de otros Estados miembros.

De este modo, se establece un umbral común a escala comunitaria de 10.000 euros (IVA excluido), que de no ser rebasado implicará que estas prestaciones de servicios estén sujetas al IVA en su Estado miembro de establecimiento, aunque podrán optar por la tributación en el Estado miembro donde esté establecido el destinatario del servicio.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

En el Impuesto sobre el Patrimonio se prorroga durante el año 2018 la VIGENCIA del Impuesto. Se elimina, por tanto, para el 2018 la reimplantación de la bonificación del 100% de la cuota íntegra del impuesto.

CATASTRO

Se crea un nuevo valor de referencia del mercado inmobiliario, con la finalidad de fortalecer la seguridad jurídica y la transparencia. Este valor permitirá tener una referencia más próxima al precio real de las propiedades, evitando el fraude y ayudando a regular las transacciones inmobiliarias. De esta manera, se podrá determinar cuándo una compraventa se realiza muy por debajo del precio medio al que se han cerrado otras operaciones en la misma zona.

Con ello, no se modificarán los valores catastrales existentes, aunque podrán servir de referencia para que los ayuntamientos y la Dirección General del Catastro puedan tener un mayor y más ordenado conocimiento de la evolución de los valores en cada zona.

El VRM se define como aquel valor que la Dirección General del Catastro estime de forma objetiva para cada inmueble a partir de los precios comunicados por los fedatarios públicos en las transacciones inmobiliarias realizadas, contrastados con otras fuentes de información.

INTERES LEGAL DEL DINERO E INTERES DE DEMORA

La Disposición adicional quincuagésima séptima de la Ley establece durante la vigencia de la Ley que:

• El tipo de interés legal del dinero será del 3,00%.
• El interés de demora tributario será del 3,75%.
• El interés de demora aplicable en subvenciones será del 3,75%.

INDICADOR PUBLICO DE RENTA DE EFECTOS MULTIPLES (IPREM)

El indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM), tendrá las siguientes cuantías:

• IPREM diario: 17,93 euros.
• IPREM mensual: 537,84 euros.
• IPREM anual: 6.454,03 euros.

En los supuestos en que la referencia del salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual será de 7.519,59 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias, en cuyo caso, la cuantía será del 6.454,03 euros.